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报表分析作业（要求：据主表资料，用比率分析法，对ABC公司绩效进行分析和评价）
企业效绩评价指标体系
|
指标
类别
（100分）
|
定量指标（权重80%）
|
定性指标（权重20%）
|
|
基本指标（100分）
|
修正指标（100分）
|
评议指标（100分）
|
|
财
务
效
益
状
况
（42）
|
|
|
1、领导班子
基本素质（20）
2、产品市场占有率（服务满意度）（18）
3、基本管理水平（20）
4、员工素质（在岗员工素质状况）（12）
5、技术装备更新水平（服务硬环境）（10）
6、行业（或地区）影响（5）
7、经营发展战略（5）
8、长期发展能力预测（10）
|
|
资
产
运
营
状
况
（18）
|
|
  
|
|
偿
债
能
力
状
况
（22）
|
|
|
|
发
展
能
力
状
况
（18）
|
|
  
= %
 =
|
资产负债表
编制单位：ABC公司 20×1年12月31日 单位：万元
|
资 产
|
年末余额
|
年初余额
|
负债和股东权益
|
年末余额
|
年初余额
|
|
流动资产：
|
|
|
流动负责：
|
|
|
|
货币资金
|
44
|
25
|
短期借款
|
60
|
45
|
|
交易性金融资产
|
6
|
12
|
交易性金融负债
|
28
|
10
|
|
应收票据
|
14
|
11
|
应付票据
|
5
|
4
|
|
应收账款
|
398
|
199
|
应付账款
|
100
|
109
|
|
预付账款
|
22
|
4
|
预收账款
|
10
|
4
|
|
应收利息
|
0
|
0
|
应付职工薪酬
|
2
|
1
|
|
应收股利
|
0
|
0
|
应交税费
|
5
|
4
|
|
其他应收款
|
12
|
22
|
应付利息
|
12
|
16
|
|
存货
|
119
|
326
|
应付股息
|
0
|
0
|
|
一年内到期的非流动资产
|
77
|
11
|
其他应付款
|
25
|
22
|
|
其他流动资产
|
8
|
0
|
一年内到期的非流动负债
|
0
|
0
|
|
流动资产合计
|
700
|
610
|
其他流动负债
|
53
|
5
|
|
|
|
|
流动负债合计
|
300
|
220
|
|
非流动资产：
|
|
|
非流动负债：
|
|
|
|
可供出售金融资产
|
0
|
45
|
长期借款
|
450
|
245
|
|
持有至到期投资
|
0
|
0
|
应付债券
|
240
|
260
|
|
长期应收款
|
0
|
0
|
长期应付款
|
50
|
60
|
|
长期股权投资
|
30
|
0
|
专项应付款
|
0
|
0
|
|
固定资产
|
1 238
|
955
|
预计负债
|
0
|
0
|
|
在建工程
|
18
|
35
|
递延所得税负债
|
0
|
0
|
|
固定资产清理
|
0
|
12
|
其他非流动负债
|
0
|
15
|
|
无形资产
|
6
|
8
|
非流动负债合计
|
740
|
580
|
|
开发支出
|
0
|
0
|
负债合计
|
1 040
|
800
|
|
商誉
|
0
|
0
|
股东权益：
|
|
|
|
长期待摊费用
|
5
|
15
|
股本
|
100
|
100
|
|
递延所得税资产
|
0
|
0
|
资本公积
|
10
|
10
|
|
其他非流动资产
|
3
|
0
|
减：库存股
|
0
|
0
|
|
非流动资产合计
|
1 300
|
1 070
|
盈余公积
|
60
|
40
|
|
|
|
|
未分配利润
|
790
|
730
|
|
|
|
|
股东权益合计
|
960
|
880
|
|
资产总计
|
2 000
|
1 680
|
负债和股东权益总计
|
2 000
|
1 680
|
利润表
编制单位：ABC公司 20×1年12月31日 单位：万元
|
项目
|
本年金额
|
上年金额
|
|
一、营业收入
|
3 000
|
2 850
|
|
减：营业成本
|
2 644
|
2 503
|
|
营业税金及附加
|
28
|
28
|
|
销售费用
|
22
|
20
|
|
管理费用
|
46
|
40
|
|
财务费用
|
110
|
96
|
|
资产减值损失
|
0
|
0
|
|
加：公允价值变动收益
|
0
|
0
|
|
投资收益
|
6
|
0
|
|
二、营业利润
|
156
|
163
|
|
加：营业外收入
|
45
|
72
|
|
减：营业外支出
|
1
|
0
|
|
三、利润总额
|
200
|
235
|
|
减：所得税费用
|
64
|
75
|
|
四、净利润
|
136
|
160
|
股东权益变动表
编制单位：ABC公司 20×1年 单位：万元
|
项 目
|
末年金额
|
上年金额
|
|
股本
|
资本公积
|
减：库存股
|
盈余公积
|
未分配利润
|
股东权益合计
|
（略）
|
|
一、上年年末余额
|
100
|
10
|
|
40
|
730
|
880
|
|
|
加：会计政策变更
|
|
|
|
|
|
|
|
|
前期差错更正
|
|
|
|
|
|
|
|
|
二、本年年初余额
|
100
|
10
|
|
40
|
730
|
880
|
|
|
三、本年增减变动金额
|
|
|
|
|
|
|
|
|
（一）净利润
|
|
|
|
|
136
|
136
|
|
|
（二）其他综合收益
|
|
|
|
|
|
|
|
|
上述（一）和（二）小计
|
|
|
|
|
136
|
136
|
|
|
（三）股东投入和减少资本
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.股东投入资本
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.股份支付计入股东权益的金额
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.其他
|
|
|
|
|
|
|
|
|
（四）利润分配
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.提取盈余公积
|
|
|
|
20
|
-20
|
0
|
|
|
2.对股东的分配
|
|
|
|
|
-56
|
-56
|
|
|
3.其他
|
|
|
|
|
|
|
|
|
（五）股东权益内部结转
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.资本公积转增股本
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.盈余公积转增股本
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.盈余公积弥补亏损
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.其他
|
|
|
|
|
|
|
|
|
四、本年年末余额
|
100
|
10
|
0
|
60
|
790
|
960
|
|
现金流量表
编制单位：ABC公司 20×1年12月31日 单位：万元
|
项 目
|
本年金额
|
上年金额（略）
|
|
一、经营活动产生的现金流量：
|
|
|
|
销售商品、提供劳务收到的现金
|
2 810
|
|
|
收到的税费返还
|
0
|
|
|
收到其他与经营活动有关的现金
|
10
|
|
|
经营活动现金流入小计
|
2 820
|
|
|
购买商品、接受劳务支付的现金
|
2 363
|
|
|
支付给职工以及为职工支付的现金
|
29
|
|
|
支付的各项税费
|
91
|
|
|
支付其他与经营活动有关的现金支出
|
14
|
|
|
经营活动现金流出小计
|
2 497
|
|
|
经营活动产生的现金流量净额
|
323
|
|
|
二、投资活动产生的现金流量：
|
|
|
|
收回投资收到的现金
|
4
|
|
|
取得投资收益收到的现金
|
6
|
|
|
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
|
12
|
|
|
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
|
0
|
|
|
收到其他与投资活动有关的现金
|
0
|
|
|
投资活动现金流入小计
|
22
|
|
|
购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
|
369
|
|
|
投资支付的现金
|
30
|
|
|
支付其他与投资活动有关的现金
|
0
|
|
|
投资活动现金流出小计
|
399
|
|
|
投资活动产生的现金流量净额
|
-377
|
|
|
三、筹资活动产生的现金流量
|
|
|
|
吸收投资收到的现金
|
0
|
|
|
取得借款收到的现金
|
270
|
|
|
收到其他与筹资活动有关的现金
|
0
|
|
|
筹资活动现金流入小计
|
270
|
|
|
偿还债务支付的现金
|
20
|
|
|
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
|
152
|
|
|
支付其他与筹资活动有关的现金
|
25
|
|
|
筹资活动现金流出小计
|
197
|
|
|
筹资活动产生的现金流量净额
|
73
|
|
|
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
|
0
|
|
|
五、现金及现金等价物净增加额
|
19
|
|
|
加：期初现金及现金等价物余额
|
25
|
|
|
六、期末现金及现金等价物余额
|
44
|
|
|
补充资料
|
|
|
|
1．将净利润调节为经营活动现金流量
|
|
|
|
净利润
|
136
|
|
|
加：资产减值准备
|
0
|
|
|
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
|
100
|
|
|
无形资产摊销
|
2
|
|
|
长期待摊费用摊销
|
10
|
|
|
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
|
-15
|
|
|
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
|
0
|
|
|
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
|
0
|
|
|
财务费用（收益以“-”号填列）
|
110
|
|
|
投资损失（收益以“-”号填列）
|
-6
|
|
|
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
|
0
|
|
|
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
|
0
|
|
|
存货的减少（增加以“-”号填列）
|
207
|
|
|
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
|
-210
|
|
|
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
|
-11
|
|
|
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
|
|
|
|
债务转为资本
|
0
|
|
|
一年内到期可转换公司债券
|
0
|
|
|
融资租入固定资产
|
0
|
|
|
3．现金及现金等价物净变动情况：
|
|
|
|
现金的期末余额
|
44
|
|
|
减；：现金的期初余额
|
25
|
|
|
加：现金等价物的期末余额
|
0
|
|
|
减：现金等价物的期初余额
|
0
|
|
|
现金及现金等价物净增加额
|
19
|
|
|
其他
|
0
|
|
|
经营活动产生的现金流量净额
|
323
|
|
现金流量表各类型状态说明
|
类型
|
现金流量净额
|
经营活动、投资活动、筹资活动、状态说明
|
|
经营
|
投资
|
筹资
|
|
1
|
+
|
+
|
+
|
经营活动现金净流量，投资活动现金净流量，筹资活动现金净流量，三项活动净流量为正，均能产生现金净流入、现金流量充足，企业财务状况良好，保持着良好的盈利态势，同时积极寻求扩大经营规模。
持有较多现金虽能防止财务危机；但现金收益性差，且增大其机会成本和管理成本，若没有新的投资机会，将会造成资金浪费；所以应积极寻找投资机会，提高资金的使用效率。
|
|
2
|
+
|
+
|
－
|
经营活动、投资活动均产生现金净流入，企业经营、投资均处于良性循环，经营有利润，投资有较好的回报。
筹资活动表现为“－”（现金净流出），说明有大量到期债务需以现金偿还，短期内对财务造成相当的资金压力，虽然经营和投资均能提供稳定的现金净流量，但需注意及时偿债。
|
|
3
|
+
|
－
|
+
|
经营活动、筹资活动都能产生现金净流量，财务状况稳定。企业处在快速发展的时期，为了扩大市场份额，企业正在大量追加投资。
企业扩大投资，实施扩张战略，将会在中长期使投资均呈现现金净流出。一般而言，短期内投资活动现金流出大于现金流入是短期战术投资的正常状态，若是长期投资，中期投资到需注意投资的长短期搭配，确保资金对投资活动的中长期保证。
|
|
4
|
+
|
－
|
－
|
经营活动的现金流量为正数，投资活动、筹资活动均为负数。表明企业正在偿还以前的债务，而且投资还在继续，清偿债务和投资所需资金靠经营活动现金净流入维持，经营获利是企业运行的“脊梁”。
注意随时关注经营状况的变化，如果一旦经营活动不能产生正的现金流量，那么。投资将“骑虎难下”，偿债无法继续，企业将陷入财务状况恶化，财务危机。
|
|
5
|
－
|
+
|
+
|
经营活动现金净流量为负数，表明企业经营活动产生的现金流入不足，经营状况不佳；投资、筹资活动现金净流量为正数，则表明企业正在依靠不断地筹集资金维持经营，投资活动的现金净流量主要是依靠收回投资或处置长期投资，处置企业资产所得，而不是因投资收益大于投资支出所得。
企业面临财务风险，如不能有效化解，则将有陷入财务危机的危险。
|
|
6
|
－
|
+
|
－
|
经营活动、筹资活动现金净流量为负数，表明企业经营活动产生的现金流量不足，筹资资金出现困难；
投资活动的现金净流量为正数，则表明企业依靠投资活动产生的现金流量度日，如果投资活动的现金流入主要源于投资收益大于投资支出，则投资活动尚好，假如主要来自收回投资、处置资产，则企业将处于破产边缘，必须高度警惕。
|
|
7
|
－
|
－
|
+
|
经营活动、投资活动现金净流量为负数，而筹资活动现金净流量为正数；如果该企业正处在初创期、建设期，这个阶段需要大量的资金投入，且尚未形成生产能力，市场也正处在孕育期，此情形是正常的。
若不是企业初创期，则说明企业经营活动和投资活动均不能产生足够的现金流量，各项活动完全依赖筹集资金而维持，一旦举债困难或筹不到权益资金，企业将陷入危机。
|
|
8
|
－
|
－
|
－
|
经营活动、投资活动、筹资活动三者均为负数。表明三项活动均不能产生现金净流入，企业财务状况已陷入危机之中，出于崩溃边缘，面临破产的危机。
如果企业不能在短期内改变这种状况（土地等资产置换、出让股权、重组、被兼并等方法使企业重生）则企业只能选择破产清算。
|
